รับคืนสินค้าจาก TikTok, Shopee และ Lazada ต้องจัดการอย่างไร เพื่อปรับลดภาษีขายให้ถูกต้อง?

1. เรื่องนี้ใช้กับใคร และต้องตรวจอะไรเป็นอันดับแรก

บทความนี้กล่าวถึงผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่ขายสินค้าและได้นำภาษีขายของรายการนั้นไปคำนวณแล้ว ต่อมามีเหตุลดมูลค่าสินค้าที่เข้าเงื่อนไขมาตรา 82/10 จึงพิจารณาปรับลดภาษีขายผ่านใบลดหนี้ได้ ผู้ที่ไม่ได้จดทะเบียนหรือไม่มีสิทธิออกเอกสารภาษี ไม่ควรออกใบลดหนี้ทาง VAT ตามวิธีนี้ มาตรา 82/10 · มาตรา 86/13

2. ตรวจเหตุรับคืน ไม่ใช้สถานะคืนเงินเพียงอย่างเดียว

ต้องแยกว่ารายการเป็นการรับคืนสินค้าหลังการขาย การยกเลิกก่อนเกิดรายการภาษี หรือการคืนเงินด้วยเหตุอื่น เพราะเอกสารและผลทางภาษีอาจต่างกัน เหตุรับคืนที่กฎหมายกล่าวถึงมีเงื่อนไข เช่น สินค้าชำรุดบกพร่องหรือไม่ตรงตามข้อกำหนด ตรวจเหตุและเงื่อนไขตามมาตรา 82/10

กรมสรรพากรมีข้อหารือเรื่องการคืนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าที่วินิจฉัยให้มีสิทธิออกใบลดหนี้ภายใต้ข้อเท็จจริงของเรื่องนั้น จึงไม่ควรสรุปว่าออเดอร์ที่แพลตฟอร์มแสดงว่า “คืนเงินสำเร็จ” ทุกกรณีใช้ลด VAT ได้ทันที ข้อหารือ 0702/พ./5072

3. จัดชุดหลักฐานให้เชื่อมกับการขายเดิม

แนวทางจัดเอกสารสำหรับให้ทีมบัญชีตรวจรายการ คือรวบรวม:

• หมายเลขคำสั่งซื้อ รายการสินค้า และจำนวนที่รับคืน
• ใบกำกับภาษีเดิม หรือข้อมูลที่ใช้ค้นหาเอกสารเดิม
• คำขอคืนสินค้า เหตุผล และหลักฐานการอนุมัติหรือข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
• หลักฐานรับสินค้าคืนและการคืนเงินตามข้อเท็จจริง
• รายการปรับปรุงในรายงานของแพลตฟอร์ม และใบลดหนี้หากเข้าเงื่อนไข

รายการนี้เป็นแนวทางจัดข้อมูลเพื่อทบทวน ไม่ใช่การยืนยันว่ามีเอกสารครบตามกฎหมายแล้ว หรือว่าทุกแพลตฟอร์มใช้เอกสารชื่อเดียวกัน

4. ตรวจใบลดหนี้และเดือนภาษีให้ถูกต้อง

มาตรา 86/10 กำหนดให้ออกใบลดหนี้ในเดือนที่เกิดเหตุ หากมีเหตุจำเป็นจนออกไม่ทัน จึงให้ออกในเดือนถัดไปได้ ส่วนภาษีขายที่ลดลงให้นำมาหักในเดือนที่ออกใบลดหนี้ตามมาตรา 82/10 ไม่ใช่เลือกหักย้อนหลังตามวันที่โอนเงินอย่างอิสระ หลักเกณฑ์การออกใบลดหนี้ · เดือนภาษีที่ปรับลดภาษีขาย

รายการสำคัญที่ต้องตรวจ ได้แก่ ชื่อเอกสาร ข้อมูลผู้ออกและผู้ซื้อ วันที่ เลขอ้างอิงใบกำกับภาษีเดิม มูลค่าเดิมและมูลค่าที่ถูกต้อง ส่วนต่าง จำนวนภาษี และเหตุที่ออกเอกสาร รวมถึงข้อความเพิ่มเติมตามประกาศที่ใช้กับรูปแบบเอกสารของร้าน รายการตามมาตรา 86/10 · ประกาศฉบับที่ 195 · ฉบับแก้ไขที่ 249

5. กระทบยอดก่อนนำไปยื่นภาษี

เทียบรายการรับคืนกับใบลดหนี้และรายงานภาษีขาย เพื่อไม่ให้ลดซ้ำหรือปรับผิดรายการ หากมีการคืนค่าธรรมเนียมของแพลตฟอร์มด้วย ให้แยกเอกสารของค่าธรรมเนียมนั้นออกจากใบลดหนี้การขายสินค้าของร้าน เพราะเป็นคนละรายการที่ต้องตรวจสอบ

หากยังจับคู่เอกสารเดิมไม่ได้ หรือไม่แน่ใจว่าเหตุคืนสินค้าเข้าเงื่อนไขใด ควรให้ทีมบัญชีพิจารณาข้อเท็จจริงก่อนปรับยอด VAT ไม่ควรใช้เพียงยอดคืนเงินรวมจากแพลตฟอร์มแทนรายละเอียดภาษี